Ваш бухгалтер на главную контакты
бухгалтерские услуги
  О компании  
  Услуги  
  Цены  
  Справочная информация  
  Отдохнем ......  
 
 
   
  Прочие пояснения  
  Подоходний налог  
  Регистрация и ликвидация фирм  
  Налог на прибыль  
  Коды бюджетной классификации налогов и сборов  
  АДРЕСА И ТЕЛЕФОНЫ ИФНС, ПФ, ФСС  
  ВЗНОСЫ В ПФ, ФСС  
  УСНО  
  ЕНВД  

 

 


изготовление сайта в веб студии ИНФРА

ПАМЯТКА ПО ЕНВД

 


7. Налоговые вычеты

 

Вопрос: Можно ли уменьшить сумму налога?

Ответ: Исчисленный по итогам налогового периода единый налог вы вправе уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 Кодекса):

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

2) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

 

Пример расчета ЕНВД, причитающегося к уплате:

За I квартал 2011 года ООО "Союз" исчислила сумму ЕНВД в размере 15 000 рублей. Кроме того, за январь и февраль 2011 года организация исчислила и уплатила сумму страховых взносов на ОПС с вознаграждений работникам, занятым в облагаемой ЕНВД деятельности, в размере 1000 рублей. За март 2011 года организация исчислила пенсионные взносы в размере 500 руб., однако до подачи декларации по ЕНВД их не уплатила.

Решение: В рассматриваемой ситуации ООО "Союз" вправе уменьшить исчисленный за I квартал единый налог на сумму страховых взносов, исчисленных и уплаченных за январь и февраль 2011 года. Сумму страховых взносов, исчисленных за март 2009 года, организация принять в уменьшение ЕНВД за I квартал не вправе, поскольку они не были уплачены к моменту представления декларации по ЕНВД.

Таким образом, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2011 года, составит 14 000 руб. (15 000 руб. - 1000 руб.).

 

Вопрос: Как учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные после подачи декларации?

Ответ: Минфин России в Письме от 31.08.2006 № 03-11-04/3/398 разъяснил, что в случае уплаты страховых взносов после подачи налоговой декларации и уплаты ЕНВД за квартал можно уточнить указанную налоговую декларацию, уменьшив сумму исчисленного ЕНВД, на сумму фактически уплаченных страховых взносов за этот же налоговый период.

Кроме того, сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты налога либо возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст. 78 Кодекса (Письмо Минфина России от 28.02.2005 № 03-05-02-05/6).

Таким образом, если вы не уменьшили сумму ЕНВД по той причине, что на момент подачи декларации сумма пенсионного взноса вами не была уплачена, то после ее уплаты вам следует подать уточненную декларацию по ЕНВД. После чего переплаченную вами сумму ЕНВД можно либо зачесть, либо возвратить в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.

Пример уменьшения ЕНВД, когда сумма пенсионного взноса уплачена после подачи декларации по ЕНВД:

ООО "Союз" уплатила ЕНВД за I квартал 2010 года в размере 14 000 руб., но при этом не приняла в уменьшение единого налога сумму пенсионных взносов, исчисленных за март 2010 года (в размере 500 руб.), поскольку эти взносы были уплачены после подачи налоговой декларации (в мае 2010 года)

Решение: В мае 2010 года после фактической уплаты суммы страховых взносов на ОПС за март 2010 года ООО "Союз" вправе принять ее в уменьшение исчисленного и уплаченного по итогам I квартала 2010 года ЕНВД. Для этого ей следует подать уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за I квартал.

Уплаченные в мае 2010 года страховые взносы в размере 500 руб. организация отразит по строке 030 раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" декларации по ЕНВД (утв. Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 № 137н). Указанная сумма будет учитываться при формировании показателей по строкам 050 и 060 этого же раздела и по строке 030 раздела 1 декларации.

 

Вопрос: Как учесть сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей?

Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД, в том числе на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование (п. 2 ст. 346.32 Кодекса).

Для того чтобы реализовать это право, страховые взносы в виде фиксированных платежей должны быть уплачены до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал.

В настоящее время страховыми взносами в виде фиксированных платежей (п. 2 ст. 346.32 Кодекса) следует считать уплаченные индивидуальными предпринимателями за себя фиксированные суммы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное медицинское страхование (далее - взносы на ОМС).

С начала 2011 года обязанность уплачивать такие взносы установлена для предпринимателей, в том числе "вмененщиков", ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Этим же Законом регламентируется порядок исчисления указанных взносов.

Предприниматель рассчитывает их самостоятельно исходя из стоимости страхового года по правилам ч. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ (ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

В результате такого расчета получается, что в 2011 году индивидуальные предприниматели должны заплатить за себя следующие суммы:

- по взносам на ОПС – 13509,60 руб.;

- по взносам на ФСС – 1506,84 руб.;

- по взносам на ОМС в бюджет ФФОМС – 1610,76 руб.;

- по взносам на ОМС в бюджет ТФОМС - 1039,20 руб.

Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше данную сумму полностью перечисляют на финансирование страховой части трудовой пенсии. Лица 1967 года рождения и моложе уплачивают ее двумя отдельными платежами: на финансирование страховой (10392 руб.) и накопительной (3117,60 руб.) частей пенсии. Основание - п. 1 ст. 33 Закона № 167-ФЗ.

 

Вопрос: Как учитываются суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.32 Кодекса на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.

 

Вопрос: В каком размере работодатель при исчислении ЕНВД может учесть пособие по временной нетрудоспособности (в размере пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за счет собственных средств или в полном размере)?

Ответ: При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя. Это следует из Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2009 № 119н (форма по КНД 1152016)08.12.2008 № 137н.

 

Вопрос: Когда можно учесть суммы пособий по временной нетрудоспособности?

Ответ: ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику (п. 2 ст. 346.32 Кодекса).

8. Порядок учета хозяйственных операций при ЕНВД

 

Вопрос: Нужно ли вести бухгалтерский учет при применении ЕНВД и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган?

Ответ: Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. На это указывает Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон о бухучете).

Важно при этом помнить, что при отражении на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, организации - плательщики ЕНВД не применяют Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. Это связано с тем, что такие организации не платят налог на прибыль в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (см. письма Минфина России от 25.06.2008 № 07-05-09/3, от 14.07.2003 № 16-00-14/220).

Кроме того, при раскрытии бухгалтерской отчетности в отчете о прибылях и убытках сумма единого налога должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль). На это указал Минфин России в письме от 25.06.2008 № 07-05-09/3.

 

Вопрос: Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателям?

Ответ: Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430, Письмо Минфина России от 03.11.2006 № 03-11-05/245).

 

Вопрос: Каков порядок ведения кассовых операций при применении ЕНВД?

Ответ: Пунктом 5 ст.346 Кодекса установлено, что налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения расчетных и кассовых операций в Российской Федерации установлен письмом Центрального Банка Российской Федерации от 04.10.1993 № 18 (в редакции письма ЦБ от 26.02.1996 № 247).

 

Вопрос: Каков порядок применения ККТ при ЕНВД?

Ответ: Налогоплательщики ЕНВД в соответствии с п. 5 ст. 346.26 Кодекса обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника должна применяться на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Из положений п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ следует, что организации и индивидуальные предприниматели могут не использовать контрольно-кассовую технику при одновременном выполнении следующих условий:

- организация (индивидуальный предприниматель) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД;

- организация (индивидуальный предприниматель) не подпадает под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ;

- организация (индивидуальный предприниматель) по требованию покупателя (клиента) выдает документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ должен соответствовать требованиям п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

В связи с этим организации (индивидуальные предприниматели), оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.

11. Коды бюджетной классификации (КБК) для перечисления ЕНВД

 

КБК 2010 (Коды бюджетной классификации)

ЕНВД

 

182

1 05 02000 02 1000 110

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

182

1 05 02000 02 2000 110

Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

182

1 05 02000 02 3000 110

Штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

182

1 05 02000 02 1000 110

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

 

Обратите внимание! При заполнении платежного документа на перечисление налога в 14-м разряде КБК необходимо указать цифру 1, при перечислении пеней по налогу – 2, а при перечислении штрафа – 3.

 

12. Нормативные правовые акты и формы налогового учета и отчетности по ЕНВД.

  • Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

  • Перечень Решений представительных органов муниципальных образований Ростовской области по применению ЕНВД

  • Форма налоговой декларации, утверждена Приказом Минфина России от 19.11.2009 № 119н (форма по КНД 1152016).

   
 
© 2011 - 2012
Яндекс.Метрика